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La gestion du déficit de votre SCI : l'essentiel en 2 points

Fiscal / Par Alexia.fr, Publié le 01/06/2018 à 16h18
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La SCI (société civile immobilière) est une société très répandue en France. La plupart du temps, elle va être imposée à l’impôt sur le revenu, mais il est possible d’opter pour l’imposition à l’impôt sur les sociétés. Il faut savoir que dans les deux cas, vous n’allez pas gérer votre déficit de la même manière.

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Fiscalité : optimisation, sécurisation ou régularisation fiscale, contestation d'impôt ou de contrôle (recouvrement, pénalités).

Vous souhaitez optimiser, sécuriser ou régulariser votre situation fiscale, et/ou contester un impôt ou un contrôle/redressement (réclamation, recouvrement, pénalités).

Le sujet peut porter sur l'IR, les impôts locaux, ISF/IFI, IS, TVA, droits d'enregistrement/douane, plus-values, prix de transfert, domiciliation/double imposition, fiscalité d'entreprise (création, restructuration, transmission), patrimoine (démembrement, immobilier) et succession/donation, avec éventuellement un risque de fraude fiscale.

Sociétés : création, structuration, statuts, pacte d'actionnaires, gouvernance, cession, responsabilités et conflits associés/dirigeants.

Votre demande concerne la création, la structuration ou la vie d'une société, ou un litige lié à son fonctionnement : création d'entreprise, pacte d'actionnaires, gouvernance (AG, statuts, PV, comptes) et exercice des droits de l'actionnaire.

Elle peut aussi porter sur une levée de fonds/investisseurs, des restructurations (fusion, scission, transformation, acquisition), la cession de titres (et garanties type garantie de passif), la dissolution, des litiges avec des tiers, ou des conflits internes (abus de majorité/minorité, fautes de gestion, conventions réglementées, infractions).

Successions : préparation ou règlement (donation, testament, héritage, assurance-vie), partage/indivision, réserve, conflit entre héritiers, recel.

Votre demande porte sur la préparation ou le règlement d'une succession (donation, testament, héritage, assurance-vie) ou sur un conflit entre héritiers.

Elle peut concerner l'indivision, un partage amiable ou judiciaire, un détournement d'héritage ou un recel successoral.

Entreprises en difficulté : sauvegarde, redressement, liquidation judiciaire, cessation des paiements et responsabilité du dirigeant.

Votre entreprise traverse des difficultés financières ou une procédure collective, ou vous devez gérer une étape de prévention/traitement (conciliation, mandat ad hoc, sauvegarde, cessation des paiements, redressement, liquidation).

Le sujet inclut aussi les conséquences pratiques : déclaration de créances, reprise d'une société en difficulté, et responsabilité du dirigeant.

Banque / Crédit : prêt, caution, frais bancaires, incidents de paiement, saisies et opérations contestées avec un établissement financier.

Vous rencontrez un différend avec une banque ou un organisme de crédit : prêt, frais, caution, incidents de paiement, ou contestation d'opérations.

Le dossier peut porter sur l'exécution du contrat, le calcul des sommes dues, des frais contestés, ou les conséquences d'un incident bancaire.

Conseil, conformité ou optimisation fiscale

Cela concerne l'organisation fiscale de l'entreprise, la fiabilité de ses pratiques et la manière de sécuriser ses choix. L'enjeu peut être financier, comptable et parfois stratégique pour la structure. Exemple : vous voulez vérifier si vos pratiques actuelles sont conformes ou si une meilleure organisation est possible.

Contrôle fiscal ou vérification de comptabilité

Cela signifie que l'administration examine ou peut examiner les déclarations, écritures ou pratiques fiscales de l'entreprise. L'enjeu est souvent important en temps, en documents à produire et en exposition financière. Exemple : vous avez reçu un avis de contrôle ou une demande liée à vos comptes.

Recouvrement (saisie, SATD, mise en demeure)

Cela signifie que l'administration cherche déjà à récupérer une somme qu'elle estime due. L'enjeu est alors immédiat, souvent en trésorerie. Exemple : un compte est bloqué ou une mise en demeure a été reçue.

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Demande d'informations ou de justificatifs de l'administration fiscale

À ce stade, l'administration cherche souvent à comprendre un point précis avant d'aller plus loin ; une bonne réponse peut contenir le risque. Exemple : elle demande des pièces sur une facture.

Contrôle sur pièces

Le contrôle se fait ici à distance sur la base des déclarations, comptes et justificatifs transmis ; la qualité de l'écrit est essentielle. Exemple : l'administration compare les déclarations de TVA et les pièces comptables.

Examen de comptabilité

L'administration analyse la comptabilité à partir des fichiers et écritures remis par l'entreprise ; l'enjeu est très technique. Exemple : la société doit transmettre son FEC.

Vérification de comptabilité

Ce stade implique un contrôle plus large de la comptabilité et des pièces justificatives, souvent sur plusieurs exercices. Exemple : le vérificateur examine différents postes comptables.

Proposition de rectification ou redressement

Le désaccord de l'administration est ici formalisé ; il faut discuter le fond, les montants et parfois les pénalités. Exemple : une déduction de TVA est remise en cause.

Saisie administrative à tiers détenteur (SATD)

La SATD permet à l'administration de se faire payer par un tiers qui détient des fonds ou doit de l'argent à l'entreprise. Exemple : la banque de la société bloque un compte.

Mise en demeure de payer

La mise en demeure est un acte d'alerte sérieux qui peut précéder des poursuites plus contraignantes si rien n'est fait. Exemple : la société reçoit un courrier exigeant un paiement rapide.

Saisie mobilière ou immobilière

Cette mesure vise des biens de l'entreprise et non plus seulement sa trésorerie, avec un enjeu potentiel sur l'exploitation. Exemple : une saisie touche un véhicule professionnel.

Banque

Quand la banque est visée, l'effet est souvent immédiat sur les liquidités de l'entreprise. Exemple : un compte professionnel est bloqué.

Client ou autre débiteur de l'entreprise

Si le tiers est un client, l'administration peut détourner à son profit une somme qui devait être payée à l'entreprise. Exemple : un client règle directement le Trésor.

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Conseil et optimisation fiscale

Ici, le sujet est d'anticiper, sécuriser ou améliorer une situation avant qu'un litige ne s'installe. Exemple : vous voulez préparer une donation dans de bonnes conditions fiscales.

Contrôle fiscal

Cette branche vise les dossiers où l'administration vérifie déjà des déclarations, des revenus ou des opérations. L'enjeu est de répondre utilement sans aggraver le dossier. Exemple : vous avez reçu une demande de justificatifs.

Recouvrement forcé

Cette branche concerne la phase où l'administration cherche à se faire payer par une mesure contraignante. L'enjeu est souvent urgent et financier. Exemple : une somme a été bloquée sur votre compte.

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Saisie administrative à tiers détenteur (SATD sur compte bancaire ou sur salaire / rémunération)

La SATD permet à l'administration d'obtenir l'argent auprès d'un tiers qui vous doit ou détient des fonds ; l'enjeu est souvent très rapide sur la trésorerie. Exemple : votre banque bloque une somme.

Mise en demeure de payer

La mise en demeure est un avertissement formel avant ou pendant des poursuites ; elle permet encore parfois d'agir avant une mesure plus dure. Exemple : vous recevez une lettre exigeant un paiement rapide.

Saisie mobilière ou immobilière

Ici, les poursuites ne visent plus seulement de l'argent disponible, mais des biens qui peuvent être vendus ou immobilisés. Exemple : une procédure vise un véhicule ou un bien immobilier.

Compte bancaire

Quand la SATD vise la banque, la trésorerie peut être bloquée immédiatement ; il faut vérifier le montant, la régularité et l'urgence. Exemple : votre compte personnel est bloqué.

Salaire ou rémunération

Quand la mesure vise un revenu versé par un tiers, l'impact porte directement sur les sommes que vous percevez chaque mois. Exemple : une partie de votre rémunération est retenue.

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Demande d'informations ou de justificatifs de l'administration fiscale

Il s'agit souvent d'un stade amont où l'administration cherche à comprendre un point précis ; bien répondre tôt peut limiter la suite du dossier. Exemple : on vous demande de justifier un revenu déclaré.

Contrôle sur pièces

L'administration analyse ici votre dossier à distance à partir de ses informations et des pièces transmises ; l'enjeu est la qualité de la réponse écrite. Exemple : le fisc compare votre déclaration à vos justificatifs.

Proposition de rectification ou redressement

Ce stade signifie que l'administration a déjà formalisé son désaccord ; il faut alors discuter le fond, le calcul et parfois les sanctions. Exemple : un revenu est rehaussé par l'administration.

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Si la SCI est à l'impôt sur le revenu

Si la société est soumise à l’impôt sur le revenu, les associés seront directement imposés sur les bénéfices qu’elle réalise.

Ce n’est pas la SCI qui paie les impôts.

Chaque associé va donc payer la quote-part de bénéfices selon sa part dans le capital de la société. Ils seront imposés dans les revenus fonciers sur la déclaration de revenus.

Les bénéfices sont les loyers encaissés par la SCI.

Attention : Même si les bénéfices ne sont pas distribués, vous serez imposé selon la part qui vous revient.

Avant de déterminer le bénéfice de la société, il vous est possible de déduire certaines dépenses comme :

  • les frais de gérance et de gestion,
  • les charges de copropriété,
  • les taxes foncières,
  • les intérêts d’emprunt,
  • les travaux d’amélioration.

Attention : Ce n’est pas parce que la SCI ne paie pas d’impôts qu’elle ne doit rien déclarer ! Elle doit déclarer son bénéfice aux administrations fiscales.

Ensuite, ce sont les associés qui déclareront leur part sur leur déclaration d’impôt sur le revenu.

Si en déduisant les charges déductibles du revenu foncier, un déficit apparait alors vous pouvez imputer celui-ci sur votre revenu global (c’est-à-dire sur tous vos revenus) à hauteur de 10 700 €.

Si le déficit est plus important que 10 700 €, le reste pourra être imputé sur vos revenus fonciers pendant 10 ans.

Attention : Certaines charges déductibles ne s’imputent que sur les revenus fonciers comme les intérêts d’emprunt. Ils ne peuvent pas être imputés sur le revenu global.

Si votre revenu global est inférieur à 10 700 €, la différence entre votre revenu global et le déficit pourra être imputé pendant 6 ans sur les revenus globaux.

Imaginons que vous avez une SCI avec votre frère. Vous possédez chacun 50 % de la SCI. Elle a réalisé un déficit de 50 000 € dont 15 000 € d’intérêts d’emprunt. Vous bénéficiez donc de 25 000 € de déficit dont 7 500 € d’intérêts d’emprunt.

Si vous avez un revenu global de 30 000 € dont 8 000 € de revenus fonciers. Vous pouvez totalement imputer les intérêts d’emprunt sur les revenus fonciers. Vous pourrez également imputer 3 200 € sur votre revenu fiscal. Il reste alors 14 300 € de déficit. Vous pourrez alors également reporter le déficit pendant 10 ans, dans les mêmes conditions.

Par contre, si vous aviez un revenu global de 10 000 € dont 7 500 € de revenus fonciers, vous pourriez imputer les intérêts sur les revenus fonciers. Cependant, vous pourriez seulement imputer 2 500 € sur votre revenu global. Vous pourriez imputer le déficit de 700 € sur les revenus globaux des 6 années suivantes et le déficit de 14 300 € sur les revenus fonciers pendant 10 ans.

Si la SCI est à l'impôt sur les sociétés

Contrairement à l’IR, avec l’IS, c’est la SCI qui va être imposée.

En tant qu’associé, vous ne serez imposé qu’à hauteur de vos dividendes.

Toutes les charges supportées dans l’intérêt de la SCI sont déductibles de son bénéfice. Ce sont les mêmes charges déductibles que pour la SCI à l’IR, avec en plus, les frais d’acquisition des biens (notamment les droits d’enregistrement, les frais de notaire, les frais d’agence, etc.) ainsi que les amortissements (pour le prix d’achat du bien et les travaux de reconstruction, d’agrandissement ou encore les travaux d’amélioration pour des locaux professionnels) et les provisions.

Il est également possible de déduire du résultat fiscal de la SCI la rémunération de son gérant.

Si à la suite de la déduction de toutes les charges, un déficit apparait, la SCI pourra le déduire sur les bénéfices des exercices suivants. Vous pouvez déduire un déficit maximum de 1 000 000 € sur un bénéfice ultérieur, ainsi que 50 % de la fraction du bénéfice excédant 1 000 000 €.

Si le déficit est supérieur, il faudra déduire le reste sur les exercices suivants.

Imaginons que votre SCI réalise un déficit de 2 000 000 €, ainsi l’année suivante, elle pourra déduire 1 500 000 € et 500 000 € les années suivantes.

Votre SCI a également la possibilité de déduire un déficit de 1 000 000 € sur le bénéfice de l’exercice précédent. Dans ce cas, le Trésor Public a une dette envers votre SCI puisqu’elle aura payé un impôt qu’elle ne doit plus. Cette dette permettra notamment de payer ses futurs impôts.

Imaginons que la SCI a réalisé un bénéfice de 1 500 000 €. L’année suivante, elle réalise un déficit de 2 000 000 €, elle peut reporter 1 000 000 € sur le bénéfice de l’année dernière, donc elle aurait dû payer un impôt seulement sur 500 000 €. Elle pourra déduire le reste sur les exercices ultérieurs.

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